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06 April 2022
LA COMUNICAZIONE DELLE LIQUIDAZIONI PERIODICHE IVA
Dal 2017 è obbligatoria la trasmissione periodica e telematica dei dati relativi alle liquidazioni IVA.
Nel 2022 i termini di invio dell’apposito modello di “Comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA” rimangono invariati e precisamente: il 31 maggio 2022 in riferimento al primo trimestre, il 16 settembre in riferimento al secondo trimestre e il 30 novembre in riferimento al terzo trimestre. Andrà inviato entro il 28 febbraio 2023 il quarto trimestre 2022, sempre se non incluso nella dichiarazione IVA da inviarsi in pari data.
Prima dell’entrata in vigore di tale obbligo, infatti, l’Agenzia delle Entrate veniva a conoscenza dei dati relativi ai debiti/crediti periodici solo a seguito dell’invio della Dichiarazione IVA, all’interno della quale era necessario inserire tali dati nel quadro H. Il controllo effettivo dei versamenti dovuti poteva svolgersi solo dopo aver appreso i dati risultanti dalle liquidazioni IVA e pertanto, logicamente, solo dopo l’invio della Dichiarazione annuale.
La liquidazione periodica IVA, anche denominata LIPE, è una comunicazione telematica che deve essere inviata trimestralmente all’Agenzia delle Entrate per riepilogare i dati delle proprie liquidazioni Iva.
Per la comunicazione va utilizzato il modello approvato dal Provvedimento direttoriale del 21 marzo 2018. È il principale strumento utilizzato dall’Amministrazione finanziaria al fine di verificare se successivamente alle liquidazioni IVA a debito il contribuente abbia proceduto o meno al versamento dell’imposta.
La comunicazione:
– va effettuata anche nel caso in cui la liquidazione IVA sia con eccedenza a credito;
– non va effettuata quando la liquidazione chiude con risultato pari a zero e non ci sono operazioni ai fini IVA nel trimestre.
I soggetti passivi IVA tenuti all’adempimento devono trasmettere una comunicazione dei dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche IVA. Tutto ciò, indipendentemente dalla periodicità delle liquidazioni, mensile o trimestrale.
SOGGETTI INTERESSATI E SOGGETTI ESCLUSI
Sono tenuti alla presentazione della comunicazione periodica delle liquidazioni IVA tutti i soggetti passivi IVA obbligati alla presentazione della dichiarazione IVA o all’effettuazione delle liquidazioni periodiche IVA.
Sono esonerati dalla presentazione della comunicazione periodica delle liquidazioni IVA i soggetti non obbligati alla presentazione della dichiarazione IVA o all’effettuazione delle liquidazioni periodiche, sempre che, nel corso dell’anno non vengano meno determinate condizioni di esonero.
IL MODELLO LIPE
Il modello LIPE è costituito da due parti: il frontespizio e il modulo vero e proprio denominato quadro VP.
All’interno del frontespizio devono essere indicati alcuni dati identificativi del contribuente a cui si riferisce la LIPE, nonché i dati relativi al rappresentante legate e all’eventuale intermediario incaricato per la trasmissione.
Il quadro VP è invece dedicato ai dati contabili e fiscali.
In particolare:
- Nel campo VP1 devono essere inseriti i riferimenti al periodo d’imposta trattato (mese o trimestre).
- Nei campi VP2 e VP3 sono da riepilogare i dati relativi agli imponibili delle operazioni attive e passive del periodo.
- Nei campi VP4 e VP5 sono da indicare i totali di Iva a credito e Iva a debito.
- Il campo VP6 restituisce il dato relativo al credito o debito netto del periodo in esame.
- Nei campi da VP7 a VP13 devono essere inseriti i dati relativi a eventuali crediti o debiti precedenti da riportare, agli interessi (per i contribuenti trimestrali), all’acconto IVA dovuto. In particolare, bisogna prestare particolare attenzione ai campi VP8 e VP9. Nel VP8 va indicato l’eventuale credito del periodo precedente, mentre, nel VP9 va indicato il credito relativo all’anno precedente risultante dalla dichiarazione IVA, riportato nella liquidazione IVA del periodo.
- Infine, il campo VP14 restituisce il dato relativo al credito o debito finale del periodo, tale dato deve corrispondere con la liquidazione IVA.
Il modello e le istruzioni della “Comunicazione delle liquidazioni periodica IVA” aggiornati a febbraio 2022 sono sempre disponibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate:
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